La ley 13/2023 realiza un cambio en el proceso de rectificación de las autoliquidaciones. Los contribuyentes que rectifiquen sus autoliquidaciones por discrepancias con la interpretación de Hacienda podrán ser sancionados. Hacienda elimina el derecho a discrepar sin sanción.
Hasta ahora, cuando te equivocabas con la declaración de la renta a favor de Hacienda, se podía iniciar un proceso de rectificación de la autoliquidación y solicitud de devolución de ingresos indebidos. Es decir, explicar cuál ha sido el error y pedir un cambio en la declaración, sin miedo a una sanción.
Su funcionamiento es muy simple. En el caso de tener dudas sobre una norma completa, se presenta una primera declaración conservadora atendiendo el criterio de Hacienda. Es decir, siguiendo la interpretación más rígida del fisco.
Una vez presentada, se inicia el procedimiento de rectificación de esa declaración. Ahí es donde se plantea la discrepancia a Hacienda y se busca que cambie su criterio general o inicial. De esta forma, si la Agencia Tributaria (AEAT) no te da la razón, evitas la multa y sanción que hubiese puesto en caso de haber rellenado la autoliquidación según tu interpretación.
Este sistema tenía ventajas para Hacienda y para el contribuyente. La primera, porque recibía por adelantado el dinero según su criterio más estricto. El segundo, porque evitaba exponerse a una sanción.
Ley 13/2023: ¿Qué cambios realiza en el proceso de rectificación de las autoliquidaciones?
Según figura en la Ley 13/2023, «se establece un sistema único para la corrección de las autoliquidaciones, regulando con esta finalidad la nueva figura de la autoliquidación rectificativa» que servirá para «rectificar, completar o modificar cualquier autoliquidación presentada con anterioridad, con independencia del resultado de la misma, sin necesidad de esperar la resolución administrativa».
En otras palabras…Que esta figura sustituye al actual sistema dual que contaba con la figura de la autoliquidación complementaria y la solicitud de rectificación. La nueva declaración rectificativa termina con esa primera autoliquidación conservadora y genera automáticamente un riesgo de sanción que ante no había.
Para entenderlo mejor, con el sistema actual, ya solo se puede presentar una única declaración. Así, puedes optar por seguir el criterio de Hacienda o arriesgarte a realizar tu propia interpretación y que después Hacienda te multe, aunque las últimas sentencias sobre el derecho al error tributario abren la puerta a no tener que pagar sanción.
Es decir, se elimina la posibilidad de que el contribuyente en un primer momento realice una autoliquidación en los términos marcados por Hacienda y en un momento posterior presente una complementaria solicitando la devolución sobre la que considera que tiene derecho.
Aplicaciones
El sistema único de la autoliquidación rectificativa se aplica sobre la declaración de la renta, el IVA y el Impuesto sobre Sociedades. También sobre los impuestos especiales y el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.
¿Cuáles son sus efectos?
Los dos principales efectos de la Ley 13/2023 y el nuevo sistema de rectificación de declaraciones será una reducción de la carga administrativa, que es uno de los objetivos que buscaba la ley, y un aumento de la posibilidad de sanción.
Con el sistema actual, Hacienda se enfrentaba a las reclamaciones por escrito de los contribuyentes. El fisco tenía que leer las explicaciones del contribuyente, revisar los justificantes y después decidir. En caso de fallar a favor del contribuyente, podía incluso tener que aplicar intereses de demora a esa devolución.
Esto retrasaba la resolución y suponía una importante carga de trabajo. La solución ha sido eliminar ese primer paso y trasladar al contribuyente el riesgo de presentar la autoliquidación y ser sancionado. Por supuesto, esa sanción se puede reclamar por la vía tradicional, pero con este movimiento Hacienda ya se ha saltado un paso previo y parte con ventaja de ser quien sanciona.
Conviene recordar que Hacienda solo tiene la razón en un 50% de las más de 253.265 reclamaciones que le plantean los contribuyentes al año.
Con el cambio, al no haber posibilidad de discrepar, muchas personas optarán por hacer la declaración directamente siguiendo el criterio de la AEAT para evitar la sanción.
Aquí dejamos un enlace a la web de la AEAT de cómo modificar una declaración ya presentada.
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